2020年小規(guī)模納稅人附加稅

一、如果是開增值稅普通發(fā)票。每月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬元的，那么開3%或1%對你都沒有什么影響，因為都是免征增值稅，你就按原來的3%開給對方。

二、如果是開增值稅專用發(fā)票。不管你每月銷售額是否超過10萬元或季度是否超過30萬元，你都得按專用發(fā)票上注明的銷項稅額繳納增值稅(小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票是不能享受免稅的)。

三、疫情期間小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%，如何開增值稅專用發(fā)票。這要根據(jù)你和對方簽訂的合同或協(xié)議的約定來具體處理：

(一)、如果合同約定的是含稅價，開3%的增值稅專用發(fā)票，那么按合同約定只能開3%的增值稅專用發(fā)票，如果按1%開票，對方要求扣除2%是合理的。

舉例：假設(shè)合同含稅價1萬元，合同約定開3%增值稅專用發(fā)票，因疫情小規(guī)模納稅人征收率降為1%。

1、按3%計算

未稅金額=10000÷(1+3%)=9708.74(元)

銷項稅額=10000÷(1+3%)×3%=291.26(元)

價稅合計=9708.74+291.26=10000(元)

2、按1%計算

未稅金額=10000÷(1+1%)=9900.99(元)

銷項稅額=10000÷(1+1%)×1%=90.01(元)

價稅合計=9900.99+90.01=10000(元)

兩者對比可知，開3%和開1%的未稅金額相差192.25元(9900.99一9708.74)，即對方的購貨成本增加了192.25元，增加了1.98%。因此如開1%的專票對方要求扣2%是合理的。

(二)、如果合同約定的是未稅價，開3%的增值稅專用發(fā)票，那么無論是開3%還是開1%的專票，其未稅價始終是不變的，對對方?jīng)]有什么影響。因此如果開1%，對方要求扣除2%就不合理了。

(三)、如果沒簽合同或協(xié)議，那么就只有和對方溝通協(xié)商了。

疫情期間小規(guī)模納稅人如何合理節(jié)稅？那么首先要先了解一下國家的稅收優(yōu)惠政策。

疫情期間小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠主要有以下幾個：

一、增值稅

1、自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

3、自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，

4、自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

5、自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

二、企業(yè)所得稅

1、自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

2、自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

3、自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

4、自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

如何節(jié)稅？

1、要對照優(yōu)惠政策，查看自己可以享受哪一類。

2、如果優(yōu)惠政策離自己的生產(chǎn)經(jīng)營行為比較近，可以適當轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營方式，盡可能滿足優(yōu)惠政策要求，從而享受稅收優(yōu)惠。

3、要參考2019年對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)營方式適當轉(zhuǎn)變，盡可能享受最大的稅收優(yōu)惠。

4、更詳細的，更有針對性的只能單獨咨詢了，歡迎關(guān)注WX號”左刀財稅“。

撰文：左刀

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅等。對于教育費附加、地方教育附加等可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

以實繳增值稅為基數(shù)，按規(guī)定的比例計算繳納。城市維護建設(shè)稅稅率為7%（城市）或5%（縣城），教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。

1、小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，增值稅征收率為3%。城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加，以實際繳納的增值稅為基數(shù)，按規(guī)定稅率計算繳納，城市維護建設(shè)稅稅率為7%（城市）或5%（縣城），教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。

以上是一般規(guī)定。

依據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人開10萬專票（不含稅），應(yīng)繳增值稅為3000元。

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=3000*7%=210元（城市）；或3000*5%=150元（縣城）。

應(yīng)繳教育費附加=3000*3%=90元。

應(yīng)繳地方教育費附加=3000*2%=60元。

注：2021年12月31日之前，小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)稅及教育附加減半征收。

2、小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元的，免交增值稅。這樣，城市維護建稅及各種附件均不用繳納。

3、月銷售額低于10萬元，或季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，如果開具了增值稅專用發(fā)票，則專用發(fā)票上注明的增值稅額不得享受免稅政策，需要按規(guī)定繳納。對于城建稅及各種附加，需要按規(guī)定的稅率同步繳納。

4、2020年12月31日之前，小規(guī)模納稅可以享受征收率為1%的增值稅優(yōu)惠政策。這樣實際繳納的城建稅及各種附加，因增值稅款的減少而減少。

如有其他疑問，歡迎留言交流。

小規(guī)模附加稅的計算方法

分別是教育費附加3%，地方教育費附加1%，城市建設(shè)維護稅:納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 以當月實際繳納增值稅稅額為基數(shù)。一般納稅人附加稅具體計算如下:城市建設(shè)維護稅=當月實際繳納增值稅稅額×7%或5%或1%;教育費附加=當月實際繳納增值稅稅額×3%;地方教育費附加=當月實際繳納增值稅稅額×1%。

小規(guī)模增值稅附加稅怎么結(jié)算?

一、小規(guī)模納稅人也需要申報繳納增值稅附加稅，符合條件的免稅。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。 其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。 二、計稅方法:小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 附加稅=應(yīng)繳納增值稅*適用稅率

這無疑是小規(guī)模納稅人的階段性的一個利好！一定程度上緩解了小規(guī)模納稅人出現(xiàn)的經(jīng)營困難。具體政策如下圖：政策減免的對象和征收率

本次減免的對象是小規(guī)模納稅人。本次3.1-5.31三個月的減免，是對小規(guī)模納稅人的減免，而不是對小微企業(yè)的減免。小微企業(yè)可能是小規(guī)模納稅人，也可能是一般納稅人。

什么是小規(guī)模納稅人？即年度銷售收入不超過500萬元的納稅人，而且該類納稅人沒有申請成為一般納稅人。

本次減免的稅種是增值稅及其附加。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率由3%降至1%，在增值稅降低的同時，也相應(yīng)降低了城市維護建設(shè)稅（城區(qū)為7%）、教育費附加（3%）和地方教育費附加（2%）以及水利基金（0.5%）的繳費。

增值稅金及附加按照實際繳納的增值稅進行計算，其中的水利基金部分省市以銷售收入為繳費基數(shù)計算，各省市比例不一。

能夠少交多少稅，即降低了多少增值稅及其附加

舉例：A小規(guī)模納稅人，注冊在市區(qū)，2020年3-5月實現(xiàn)銷售收入410萬元（其他9個月，每月銷售10萬元，按照現(xiàn)行政策免征增值稅），計算一下本次減征，能給小規(guī)模納稅人企業(yè)帶來最大的免征額度。

為了清晰的看出減稅額度，不直接用減免的2%計算，而是分步計算。具體計算如下：

（一）3%的征收率

增值稅=410萬*3%=123，000元

增值稅及其附加=123，000*（7%+3%+2%+0.5%）*50%（對小規(guī)模納稅人減征50%）=7，687.50元。

3%征收率下的增值稅及其附加稅費合計=123，000+7，687.50=130，687.50元。

（二）1%的征收率

增值稅=410萬*1%=41，000元

增值稅及其附加=41，000*（7%+3%+2%+0.5%）*50%（對小規(guī)模納稅人減征50%）=2，562.50元。

1%征收率下的增值稅及其附加稅費合計=41，000+2，562.50=43，562.50元。

（三）免征的增值稅及其附加稅費的額度

免征額度=130，687.50-43，562.50=87125元。

本次減稅，對于小規(guī)模納稅人來講，這個額度還是不小的。

其他幫助

國家這是對小規(guī)模納稅人直接在納稅上的直接減免，但這個影響應(yīng)該是多方面的。有了這個錢，企業(yè)可能更好的經(jīng)營下去，可能增強了信心，可能有利于擴大再生產(chǎn)，可能有利于保證或增加員工收入等等，不一一列舉。

為國家點贊

在舉國抗疫期間，國家出臺了近50個優(yōu)惠政策，從稅收、社保、金融、投資、外貿(mào)、內(nèi)貿(mào)等多個方面助力企業(yè)發(fā)展。特別是針對中小微企業(yè)，迅速出臺了對中小微企業(yè)在社保、增值稅等方面的優(yōu)惠減免政策，真是急中小微企業(yè)所急，解中小微企業(yè)之困。

國家越來越強大，國家越來越美好！為國家點贊！為國家的效率點贊！！為國家更關(guān)注民生點贊！！！

謝謝您的提問，能發(fā)現(xiàn)問題者才是真正的智者！這是關(guān)于小微企業(yè)增值稅附加――城建稅減免的問題。

一、先回顧一下小微企業(yè)增值稅及城建稅的暫免、減免

增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 一般納稅人身份的小微企業(yè)，不在此優(yōu)免政策的范圍中。

城建稅 以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，與增值稅同時繳納。 因此小微企業(yè)在免征增值稅的同時免征城建稅。

二、增值稅附加稅免征條件下的賬務(wù)處理

不作賬務(wù)處理，不用在賬務(wù)上進行計提。

三、增值稅附加稅免征條件下的申報

以實際繳納的增值稅為基數(shù)計提繳納，沒有增值稅納稅義務(wù)的，零申報即可！

細心的財務(wù)人員，有沒有發(fā)現(xiàn)：當企業(yè)某期向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票后，在增值稅附加稅申報時，申報表不再是零申報信息。系統(tǒng)自帶的數(shù)字就是該企業(yè)代開發(fā)票增值稅附加稅的金額！

四、綜述

代開增值稅專用發(fā)票載明的銷售額，累加匯總并入企業(yè)銷售額。無論是否滿足小微企業(yè)減免稅條件，都要交增值稅和城建稅。滿足小微企業(yè)條件的，繳納代開部分的增值稅和城建稅；超過小微企業(yè)減免標準的，全額繳納增值稅和城建稅。您找到答案了嗎？

本文由順通財稅段賢明整理。一名財經(jīng)領(lǐng)域致力于中小企業(yè)服務(wù)和相關(guān)知識分享志愿者，期待您的關(guān)注和參與！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”2020年小規(guī)模納稅人附加稅“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。